Instellingen die giften ontvangen: erkenningsvoorwaarden en procedure
- Welke instellingen kunnen worden erkend?
- Welke zijn de erkenningsvoorwaarden?
- Welke procedure moet zij volgen om een erkenning aan te vragen?
- Zie ook...
Welke instellingen kunnen worden erkend?
De instellingen die kunnen worden erkend overeenkomstig artikel 104, 3°, b, d, e, g, i, j, k, l, 4° of 4°bis, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 (WIB 92), met het oog op de fiscale aftrekbaarheid van de giften die zij ontvangen, zijn de volgende:
- instellingen voor wetenschappelijk onderzoek (art. 104, 3°, b, WIB 92);
- culturele instellingen (art. 104, 3°, d, WIB 92);
- instellingen die de oorlogsslachtoffers, de mindervaliden, de bejaarden, de beschermde minderjarigen of de behoeftigen bijstaan (art. 104, 3°, e, WIB 92);
- instellingen voor hulpverlening aan slachtoffers van erkende rampen (art. 104, 3°, g, WIB 92);
- instellingen die zich bezighouden met het natuurbehoud of de bescherming van het leefmilieu (art. 104, 3°, i, WIB 92);
- instellingen die het behoud of de zorg van monumenten en landschappen ten doel hebben (art. 104, 3°, j, WIB 92);
- VZW's waarvan het doel erin bestaat dierenasielen te beheren (art. 104, 3°, k, WIB 92);
- instellingen die duurzame ontwikkeling ten doel hebben (art. 104, 3°,l, WIB 92);
- instellingen voor hulpverlening aan ontwikkelingslanden (art. 104, 4°, WIB 92);
- instellingen die hulp verlenen aan slachtoffers van zeer grote industriële ongevallen (art. 104, 4°bis, WIB 92).
Welke zijn de erkenningsvoorwaarden?
Voorwaarden geldend voor alle instellingen
Alle instellingen moeten voldoen aan volgende voorwaarden:
- rechtspersoonlijkheid bezitten krachtens het Belgisch publiek- of privaatrecht;
- generlei gewin bejagen, noch voor zichzelf, noch voor hun leden als zodanig.
Specifieke voorwaarden
Naargelang het doel van de instelling dient ook nog aan andere voorwaarden te worden voldaan.
Klik hierna om deze specifieke voorwaarden te visualiseren:
- Instellingen voor wetenschappelijk onderzoek
- Culturele instellingen
- Instellingen die de oorlogsslachtoffers, de mindervaliden, de bejaarden, de beschermde minderjarigen of de behoeftigen bijstaan
- Instellingen voor hulpverlening aan slachtoffers van erkende natuurrampen
- Instellingen die zich bezighouden met het natuurbehoud of de bescherming van het leefmilieu
- Instellingen die het behoud of de zorg van monumenten en landschappen ten doel hebben
- VZW's waarvan het doel erin bestaat dierenasielen te beheren
- Instellingen die duurzame ontwikkeling ten doel hebben
- Instellingen voor hulpverlening aan ontwikkelingslanden
- Instellingen die hulp verlenen aan slachtoffers van zeer grote industriële ongevallen
» Detail van de specifieke voorwaarden
Instellingen voor wetenschappelijk onderzoek, instellingen
die de oorlogsslachtoffers, de mindervaliden, de bejaarden, de beschermde
minderjarigen of de behoeftigen bijstaan en
instellingen voor hulpverlening aan
ontwikkelingslanden
moeten werkzaamheden uitoefenen die:
- nationaal zijn, wat betekent dat de betrokken instellingen hun actie over het gehele land moeten voeren, ofwel plaatselijke of gewestelijke werkzaamheden moeten centraliseren en coördineren;
- uitsluitend gericht zijn op:
- ofwel wetenschappelijk onderzoek;
- ofwel bijstand aan een van de volgende categorieën van misdeelden:
- oorlogsslachtoffers;
- mindervaliden;
- bejaarden;
- beschermde minderjarigen;
- behoeftigen;
- ofwel hulpverlening aan ontwikkelingslanden;
- de activiteiten aanvullen die de Belgische openbare machten of internationale instellingen waarvan België lid is op de voornoemde gebieden verrichten.
- Zie eveneens de website van de Directie-generaal van Ontwikkelingssamenwerking (DGOS) : www.dgos.be, beleid, ontwikkelingssamenwerking, partnerschappen, niet-gouvernementeel, fiscale vrijstellingen.
Culturele instellingen moeten …
- rechtstreeks en uitsluitend werkzaamheden verrichten in het domein van de verspreiding van de cultuur, met name op het gebied van:
- bescherming en luister van de taal;
- aanmoediging van de vorming van navorsers;
- schone kunsten met inbegrip van toneel en film;
- cultureel patrimonium, musea en andere wetenschappelijk culturele instellingen;
- bibliotheken, discotheken en soortgelijke instellingen;
- radio-omroep en televisie;
- jeugdbeleid;
- permanente opvoeding en culturele animatie;
- lichamelijke opvoeding, sport en openluchtleven;
- vrijetijdsbesteding en toerisme;
- wegens hun werkzaamheden door de Staat of door één van de Gemeenschappen gesubsidieerd worden (met uitsluiting van de Gewesten, de provincies, de gemeenten, enz.);
- met hun invloedsgebied één van de Gemeenschappen of het gehele land bestrijken. Instellingen die slechts op lokaal vlak werkzaam zijn komen dus niet in aanmerking.
Instellingen die hulp verlenen aan slachtoffers van erkende natuurrampen
- moeten werkzaamheden uitoefenen die uitsluitend gericht zijn op hulpverlening aan slachtoffers van rampen die de toepassing rechtvaardigen van de wet betreffende het herstel van schade veroorzaakt aan private goederen door natuurrampen.
Instellingen die zich bezighouden met het natuurbehoud of de bescherming van het leefmilieu moeten …
- in België werkzaamheden uitoefenen die rechtstreeks en uitsluitend gericht zijn op het natuurbehoud en/of de bescherming van het leefmilieu;
- een belangrijke rol spelen bij de bewustmaking van de bevolking en de milieuopvoeding van de jeugd;
- activiteiten uitoefenen die een doorlopend en duurzaam karakter omvatten zodat instellingen die éénmalige of gelegenheidsacties uitoefenen uitgesloten zijn;
- sedert ten minste twee volledige kalenderjaren die de periode waarvoor de erkenning wordt gevraagd voorafgaan de rechtspersoonlijkheid bezitten en voormelde activiteiten uitoefenen;
- wegens hun werkzaamheden door de federale overheid of door één van de Gewesten worden gesubsidieerd;
- een invloedsgebied hebben dat zich over meer dan één gemeente uitstrekt.
Instellingen die het behoud of de zorg van monumenten en landschappen ten doel hebben moeten …
- hun werkzaamheden in België rechtstreeks en uitsluitend verrichten in het domein van het behoud of de zorg van monumenten en landschappen;
- wegens hun werkzaamheden door de Staat, door één van de Gewesten of de Duitstalige Gemeenschap worden gesubsidieerd;
- met hun invloedsgebied één van de Gewesten, de Duitstalige Gemeenschap of het gehele land bestrijken, zodat inzonderheid de instellingen worden uitgesloten die slechts op lokaal vlak werkzaam zijn.
VZW's waarvan het doel erin bestaat dierenasielen te beheren
- moeten hun werkzaamheden rechtstreeks en uitsluitend richten op het beheer van dierenasielen zoals gedefinieerd door het koninklijk besluit van 17 februari 1997 houdende de erkenningsvoorwaarden voor hondenkwekerijen, kattenkwekerijen, dierenasielen, dierenpensions en handelszaken voor dieren en de voorwaarden inzake de verhandeling van dieren (vervangen door het koninklijk besluit van 27 april 2007 houdende erkenningsvoorwaarden voor inrichtingen voor dieren en de voorwaarden inzake de verhandeling van dieren).
Instellingen die duurzame ontwikkeling ten doel hebben
- hun werkzaamheden in België rechtstreeks en uitsluitend verrichten in het domein van de duurzame ontwikkeling;
- gesubsidieerd worden wegens hun werkzaamheden door de Staat, door één van de Gewesten of door de Duitstalige Gemeenschap;
- met hun invloedsgebied één van de Gewesten, de Duitstalige Gemeenschap of het gehele land bestrijken. Instellingen die slechts op lokaal vlak werkzaam zijn worden dus uitgesloten.
Instellingen die hulp verlenen aan slachtoffers van zeer grote industriële ongevallen moeten werkzaamheden uitoefenen die
- uitsluitend gericht zijn op hulpverlening, hetzij in België, hetzij in het buitenland, aan slachtoffers van zeer grote industriële ongevallen;
- de activiteiten aanvullen die de federale overheid of de internationale instellingen waarvan België lid is op het voornoemde gebied verrichten.
Welke procedure moet zij volgen om een erkenning aan te vragen?
Bestemmeling, vorm en termijn
De instellingen die de erkenning wensen te verkrijgen moeten daartoe een schriftelijke aanvraag indienen bij de Minister van Financiën, Wetstraat 12 te 1000 Brussel.
Die aanvraag moet in de regel worden ingediend uiterlijk op 31 december van het jaar dat voorafgaat aan de periode waarvoor de erkenning wordt aangevraagd (zie ook hierna voor instellingen die hulp verlenen aan slachtoffers van natuurrampen).
Bij voorkeur wordt deze aanvraag reeds ingediend vanaf het ogenblik dat de hierna opgesomde documenten voor de betreffende periode beschikbaar zijn.
Die erkenning wordt voor een maximumperiode van ten hoogste 6 opeenvolgende kalenderjaren toegestaan.
Evenwel zal de toekenning ervan achtereenvolgens gespreid worden over drie achtereenvolgende erkenningen op de volgende manier:
- 2 jaren voor de eerste erkenning,
- 4 jaren voor de tweede erkenning,
- en 6 jaren vanaf de derde erkenning.
Deze perioden zijn evenwel vatbaar om te worden verkort indien voorbehoud moet worden gemaakt.
Een aanvraag om erkenning als instelling die hulp verleent aan slachtoffers van natuurrampen kan eveneens geldig worden ingediend binnen een termijn van 3 maanden vanaf de datum van de aanvang van de hulpverlening door de betrokken instelling.
In dat geval wordt de erkenning evenwel slechts toegestaan voor een periode van ten hoogste 3 opeenvolgende kalenderjaren en wat het eerste kalenderjaar betreft geldt de erkenning pas vanaf de aanvang van de hulpverlening.
Bij te voegen stukken
Bij de aanvraag tot erkenning moeten al de nuttige gegevens in drievoud worden toegevoegd om te kunnen nagaan of alle vereiste voorwaarden zijn vervuld.
Het betreft voornamelijk de volgende documenten:
- een afschrift van de statuten en van de akten betreffende de benoeming of de ambtsbeëindiging van de bestuurders, van de personen wie het dagelijks bestuur is opgedragen, van de personen die gemachtigd zijn om de instelling te vertegenwoordigen en van de commissarissen, en van alle eventuele wijzigingen, zoals neergelegd bij de griffie van de rechtbank van koophandel;
- werkingsverslagen, activiteitenkalender, publicaties, programma's, e.d.;
De verenigingen die actief zijn in het domein van de hulpverlening aan ontwikkelingslanden vinden de nodige informatie betreffende haar specifieke vereisten op de website van de Directie-generaal van Ontwikkelingssamenwerking (DGOS) : www.dgos.be, beleid, ontwikkelingssamenwerking, partnerschappen, niet-gouvernementeel, fiscale vrijstellingen.
- een voor eensluidend verklaard afschrift, gedagtekend en ondertekend door een persoon die wettelijk bevoegd is om de instelling te verbinden, van:
- de rekening van ontvangsten en uitgaven van het laatst afgesloten boekjaar;
- de begroting van het lopende boekjaar;
- documenten waaruit blijkt dat de instelling wegens haar werkzaamheden wordt gesubsidieerd;
- het erkenningsbewijs afgeleverd overeenkomstig het koninklijk besluit van 27 april 2007 houdende erkenningsvoorwaarden voor inrichtingen voor dieren en de voorwaarden inzake de verhandeling van dieren.
Bovendien moeten de instellingen een verbintenisverklaring toevoegen met de volgende tekst:
De (rechtsvorm, maatschappelijke benaming en zetel van de instelling) verbindt er zich toe:
a) tot het dekken van de kosten van algemeen beheer geen hoger bedrag te zullen besteden dan 20 pct. van haar bestaansmiddelen van alle aard, vooraf verminderd met die welke voortkomen van andere erkende instellingen;
b) aan de schenkers een ontvangstbewijs uit te reiken waarvan het model door de Minister van Financiën of zijn gedelegeerde wordt vastgesteld, en aan de administratie bevoegd voor de vestiging van de belasting binnen 2 maanden na het einde van ieder kalenderjaar van de periode waarvoor de erkenning is toegestaan, langs elektronische weg een afschrift van de tijdens dat jaar uitgereikte ontvangstbewijzen en een verzamelstaat of –attest daarvan te bezorgen overeenkomstig de modaliteiten bepaald door de Minister van Financiën of zijn gedelegeerde;
c) de ambtenaren van de administratie bevoegd voor de vestiging van de belasting toe te staan haar boekhouding te controleren telkens als zij dat nuttig achten;
d) aan de diensten die worden aangewezen door de voor de erkenning bevoegde organen van de Staat, van de Gewesten of van de Gemeenschappen, binnen een maand na het eerste verzoek van die diensten, alle inlichtingen te verstrekken die voor het onderzoek van de aanvraag om erkenning nuttig zijn.
Wat betreft de instellingen waarvan het doel erin bestaat dierenasielen
te beheren luidt de tekst van de verbintenisverklaring evenwel als volgt :
a) tot het dekken van de kosten van algemeen beheer geen hoger bedrag te zullen besteden dan 20 pct. van haar bestaansmiddelen van alle aard, vooraf verminderd met die welke voortkomen van andere erkende of gemachtigde instellingen;
b) aan de schenkers een ontvangstbewijs uit te reiken waarvan het model door de Minister van Financiën of zijn gedelegeerde wordt vastgesteld, en bij de administratie bevoegd voor de vestiging van de belasting binnen 2 maanden na het einde van ieder kalenderjaar van de periode waarvoor de erkenning is toegestaan, langs elektronische weg een afschrift van de tijdens dat jaar uitgereikte ontvangstbewijzen en een verzamelstaat of –attest daarvan in te leveren overeenkomstig de modaliteiten bepaald door de Minister van Financiën of zijn gedelegeerde;
c) de ambtenaren van de administratie bevoegd voor de vestiging van de belasting toe te staan haar boekhouding te controleren telkens als zij dat nuttig achten;
d) aan de diensten bevoegd voor de machtiging, binnen een maand na het eerste verzoek van die diensten, alle inlichtingen te verstrekken die voor het onderzoek van de aanvraag om machtiging nuttig zijn.
Opmerkingen
- De erkenning van een instelling die op enig punt één van de erkenningsvoorwaarden niet nakomt kan worden ingetrokken of geweigerd.
- Het verdient aanbeveling de uitgavenposten die voorkomen in de rekeningen van ontvangsten en uitgaven en in de begroting te detailleren en aan te duiden welke posten kosten van algemeen beheer vertegenwoordigen.
- Het uitreiken van kwijtschriften voor het jaar waarin de giften zijn ontvangen is slechts toegestaan na ontvangst van de erkenning of machtiging bij ministeriële beslissing of, voor de culturele instellingen en de instellingen die het behoud of de zorg voor monumenten en landschappen ten doel hebben, slechts na de ondertekening van het koninklijk besluit tot erkenning.
- De procedure voor een hernieuwing van de erkenning is dezelfde als deze van de eerste erkenning, inzonderheid wat betreft het indienen van alle nuttige documenten. Voor de statuten moeten evenwel alleen de wijzigingen die sinds de vorige aanvraag zijn gebeurd worden toegevoegd.
