Bericht inzake bedrijfsvoorheffing op
bezoldigingen betaald aan inwoners van
Nederland werkzaam in België

Bezoldigingen verkregen door inwoners van Nederland die werkzaam zijn in België en die onder de grensarbeidersregeling van het Belgisch-Nederlands belastingverdrag van 1970 vallen, zijn tot 31 december 2002 belastbaar in Nederland (de woonstaat).

Ingevolge de inwerkingtreding van het nieuwe belastingverdrag van 5 juni 2001 tussen België en Nederland ter voorkoming van dubbele belasting,

• zijn die inkomsten vanaf 1 januari 2003 in principe in België (de werkstaat) belastbaar
• en onderworpen aan de belasting van niet-inwoners/natuurlijke personen (BNI/nat.pers.).

Bovendien wordt met de invoering van het nieuwe verdrag ook de non-discriminatiebepaling gewijzigd.

De inwoners van Nederland die in België belastbare inkomsten verkrijgen hebben bij de belastingheffing in de BNI/nat.pers. recht op de voordelen (persoonlijke aftrekken, tegemoetkomingen en verminderingen) wegens hun burgerlijke staat of de samenstelling van hun gezin die België aan zijn eigen inwoners verleent.

In tegenstelling echter tot de non-discriminatiebepaling van het belastingverdrag van 1970 moeten die voordelen voortaan worden verminderd naar rata van de in België belastbare inkomsten in verhouding tot het totale wereldinkomen (de zogenaamde proratisering van die voordelen).

Die gewijzigde non-discriminatiebepaling heeft tot gevolg dat de inwoners van Nederland vanaf aanslagjaar 2004 (inkomsten van 2003) in de BNI/nat.pers. in een nieuwe categorie zullen worden ingedeeld.

Zij vallen echter niet onder die nieuwe categorie indien ze aanspraak kunnen maken op een voordeliger belastingregime, namelijk:

• wanneer zij gedurende het volledige belastbare tijdperk in België een tehuis hebben behouden of
• wanneer zij niet gedurende het volledige belastbare tijdperk een tehuis in België hebben behouden maar in België belastbare beroepsinkomsten hebben behaald of verkregen, die ten minste 75 % bedragen van het geheel van hun binnenlandse en buitenlandse beroepsinkomsten (de zogenaamde 75 %-regel).

De bezoldigingen die een Belgische werkgever of een Belgische inrichting (waarvoor die bezoldigingen beroepskosten zijn) betaalt aan een inwoner van Nederland die in België is tewerkgesteld, zijn aan de bedrijfsvoorheffing onderworpen.

Om tot een correcte bepaling van de bedrijfsvoorheffing te komen is het belangrijk een onderscheid te maken tussen de volgende 3 categorieën van werknemers:
	Indien het een niet-inwoner betreft die gedurende het volledige belastbare tijdperk in België een tehuis heeft behouden is de bedrijfsvoorheffing vast te stellen volgens schaal I of schaal II.
	Voor een niet-inwoner die niet gedurende het volledige belastbare tijdperk in België een tehuis heeft behouden mag de bedrijfsvoorheffing ook worden berekend volgens schaal I of II indien wordt voldaan aan onderstaande voorwaarden.
	Er moet sprake zijn van bezoldigingen:
	-	voor in België geleverde prestaties;
	-	ingevolge een arbeidsovereenkomst die het volledige kalenderjaar bestrijkt;
	-	en voor zover die arbeidsprestaties tenminste 75 % van de wettelijk voorziene arbeidsduur bedragen.
	Deze regeling heeft tot doel het bedrag van de in te houden bedrijfsvoorheffing beter af te stemmen op het bedrag van de belasting die uiteindelijk verschuldigd is door een niet-inwoner die voldoet aan de 75 %-regel.
	Voor de inwoners van Nederland die niet gedurende het volledige belastbare tijdperk een tehuis in België hebben behouden, en die niet voldoen aan de hiervoor vermelde voorwaarden, moet de bedrijfsvoorheffing worden berekend volgens schaal III. Deze schaal houdt geen rekening met de persoonlijke of gezinstoestand van de betrokkene zodat er bij de inhouding van de bedrijfsvoorheffing geen enkele vermindering wordt toegestaan.

Voorgaande bepalingen zijn ook van toepassing op de bezoldigingen die aan inwoners van Nederland worden betaald of toegekend als bedrijfsleider van een Belgische vennootschap.

"Zelfs indien de belastingplichtige niet gedurende het volledige belastbare tijdperk in België een tehuis heeft behouden of niet voldoet aan de 75%-regel, zal bij de regularisatie in de BNI/nat.pers. het geproratiseerde voordeel van de non-discriminatiebepaling worden toegepast. Die regularisatie kan eventueel aanleiding geven tot een teruggave van bedrijfsvoorheffing."

Top